Impuesto de Sucesiones

El impuesto sobre sucesiones es un impuesto directo al que debe hacer frente la persona f铆sica receptora de una herencia o donaci贸n en vida. A pesar de ser dos situaciones diferentes, el impuesto de sucesiones recoge las herencias y donaciones dentro de una misma figura jur铆dica, aunque con distinta regulaci贸n.

Ley de Sucesiones

Este impuesto graba el incremento patrimonial de las personas f铆sicas tras recibir bienes por fallecimiento y de car谩cter gratuito. Si el beneficiario es una persona jur铆dica (una empresa), no quedar谩 sujeto a este impuesto, sino al Impuesto sobre Sociedades.

El Impuesto sobre Sucesiones es un tributo progresivo, cuanto m谩s valor tiene la herencia mayor porcentaje se aplica. Este impuesto se paga en todo el territorio espa帽ol bajo el marco de regulaci贸n estatal, pero las competencias de cobro y regulaci贸n propias est谩n cedidas a las Comunidades Aut贸nomas (C.C.A.A). Dentro de los l铆mites que marca la ley estatal, cada Comunidad Aut贸noma marca los porcentajes de gravamen y supuestos para las bonificaciones.

imagen impuesto sucesiones
C贸mo calcular el impuesto de sucesiones.

Como se paga el Impuesto de Sucesiones

El beneficiario de bienes y derechos por herencia o por un seguro de vida, deber谩 presentar el impuesto en el plazo m谩ximo de 6 meses desde el fallecimiento. Deber谩 gestionarlo en la delegaci贸n de Hacienda de la Comunidad Aut贸noma donde tuviera su residencia habitual el fallecido. En caso de no residir en Espa帽a, la Delegaci贸n de Hacienda en Madrid.

En primer lugar habr谩 que solicitar el certificado de defunci贸n y el certificado de 煤ltimas voluntades, este certificado indica si el fallecido ha dejado testamento y en caso afirmativo, d贸nde podemos encontrarlo. Una vez averiguamos si existe testamento y seguro de vida u otro producto similar se realiza un inventario de bienes y deudas. Es lo que se denomina: masa hereditaria. Cabe la posibilidad de un resultado negativo.

Es posible solicitar pr贸rroga para el impuesto de sucesiones

Una vez hecho el c谩lculo de la base imponible se divide entre los herederos. Los herederos tienen distintas reducciones de impuesto seg煤n el grado de parentesco con el fallecido. Los importes var铆an seg煤n las Comunidades Aut贸nomas, pero una norma estatal que fija el marco legal. Los m谩s beneficiados son los descendientes menores de edad, despu茅s los mayores de edad, en el siguiente tramo hermanos, t铆os, sobrinos y por 煤ltimo sin derecho a deducci贸n familiares lejanos o desconocidos.

Tendr谩n tambi茅n derecho a reducci贸n los familiares, en funci贸n del parentesco, con discapacidad reconocida superior al 33% y descuento superior si la discapacidad supera el 65%.

Impresos modelo 650 y 660

Una vez recopilada toda la documentaci贸n del fallecido llega el momento de cumplimentar los impresos y presentarlos en la delegaci贸n de Agencia Tributaria en la Comunidad Aut贸noma del fallecido. El modelo 650 es una autoliquidaci贸n de sucesiones (nosotros calculamos el importe) seg煤n la parte de la herencia que nos corresponde, es el impreso que debe presentar cada heredero individualmente.

Descargar impreso sucesiones – Modelo 650

En este impreso se debe especificar los bienes que se adquieren ya sean inmuebles, empresariales, joyas, obras de arte, fondos de inversi贸n, acciones, dinero o cualquier objeto con valor econ贸mico.

El modelo 660 es una declaraci贸n de los bienes que deja el fallecido a repartir entre sus herederos, caudal hereditario. Se debe especificar con detalle cada uno de los bienes y los bienes que corresponden a cada heredero. Este impreso est谩 disponible en la oficina liquidadora de cada Comunidad Aut贸noma.

Junto a los impresos 650 y 660 se aportar谩n copias de Registro General de Actos de 脷ltima voluntad, Testamento, Certificado de defunci贸n, documentos econ贸micos como seguros de vida, cargas, deudas y cualquier documento relacionado al calculo de la liquidaci贸n. Identificaci贸n fiscal y copia del NIF de todos los herederos.

Diferencia entre Comunidades Aut贸nomas

El hecho de perder a un ser querido es motivo de luto y es habitual tener una sensaci贸n de p茅rdida. Esta sensaci贸n puede ser doble en caso de tener que liquidar el impuesto de sucesiones en alguna de las Comunidades Aut贸nomas que m谩s fuertemente castigan el aumento de patrimonio.

La autoliquidaci贸n es obligatoria en 11 Comunidades Aut贸nomas

tabla sucesiones por comunidades aut贸nomas
Impuesto de Sucesiones por C.C.A.A

Debido al fuerte aumento en los impuestos de algunas regiones, heredar ha dejado de ser una buena noticia. En muchos casos se convierte en un reto hacer frente al pago impositivo y en muchos casos la mejor opci贸n es la renuncia. En la 煤ltima d茅cada han aumentado las renuncias de herencia un 250% en Espa帽a. El principal motivo es que el importe del impuesto es superior al valor de los bienes.

Renunciar a una herencia

Hay varios motivos para renunciar a la herencia (herencia repudiada). El m谩s habitual es que al calcular el caudal hereditario, las deudas superen el valor de los bienes. Debemos tener en cuenta que las deudas, hipotecas y cargas tributarias forman parte de la herencia. En muchas situaciones ser谩 aconsejable acudir a un profesional antes de tomar una decisi贸n. Por ejemplo, en Espa帽a los notarios prestan asesoramiento gratuito y por ley deben ser imparciales.

Otro supuesto habitual es renunciar a la herencia por no poder hacer frente al impuesto de sucesiones. En este supuesto el heredero si desea aceptar la herencia pero no dispone del capital econ贸mico suficiente, en algunas ocasiones puede ser el 20% del valor a heredar. Existen soluciones para este caso, por ejemplo solicitar a una entidad financiera un cr茅dito puente, la entidad adelanta el importe y el heredero lo reembolsa al recibir la herencia.

No es posible hacer renuncias parciales de herencia

Tambi茅n puede ocurrir que la suma de cargas del causante m谩s las del heredero se conviertan en un problema. Una posible salida es aceptar la herencia y despu茅s hacer una donaci贸n del bien que viene con una carga, por ejemplo una vivienda con hipoteca, a otro familiar.

Cu谩ndo renunciar a una herencia

Una vez se produce el fallecimiento comienzan los tramites burocr谩ticos que establecen los bienes y cargas a repartir. Supongamos que un heredero ha hecho sus c谩lculos y decide no aceptarla, es importante que lo haga antes del vencimiento del impuesto (fecha de pago) por dos motivos.

  1. Una vez iniciado el periodo de vencimiento, no se puede renunciar al pago.
  2. Su parte se repartir铆a al resto de herederos como donaci贸n, genera el pago de un nuevo impuesto.

Hay un dato muy importante a recalcar, si los padres renuncian a una herencia, los hijos menores de edad tambi茅n renuncian. Las renuncias a herencia son irrevocables.

Herencia Yacente

Se trata del periodo en el que la herencia no tiene propietario. Es en este tiempo tras el fallecimiento del causante, cuando se revisa el testamento y los herederos aceptan, si es el caso a los bienes e impuesto de sucesiones.

Impuesto sucesiones para no residentes

Se considera a una persona no residente cuando permanece m谩s de 6 meses fuera del territorio espa帽ol o su trabajo y negocios est谩n fuera de Espa帽a.

En el caso de que el fallecido o el beneficiario tengan la condici贸n de no residente, estar铆an bajo las normas tributarias estatales. Tras una sentencia del Tribunal Supremo del a帽o 2018, condenaba a la Agencia Tributaria por discriminar a los no residentes a un trato diferenciador. A parir de esta sentencia, los no residentes podr谩n acogerse a las deducciones y beneficios de las Comunidades Aut贸nomas de la misma manera que los residentes.

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