Ganancias y pérdidas patrimoniales

Seg√ļn la Ley del impuesto de la renta, la definici√≥n de ganancias y p√©rdidas patrimoniales es: Las variaciones de valor en el patrimonio del contribuyente por la alteraci√≥n en su composici√≥n. Quedan exceptuados los calificados como rendimientos de trabajo y los de capital mobiliario o inmobiliario. El resto de cambios patrimoniales se imputar√°n como ganancias y p√©rdidas de patrimoniales. Esta valoraci√≥n es necesaria actualizarla a la hora de presentar el Impuesto de Patrimonio. El patrimonio de una persona lo compone la suma de sus bienes como vivienda, acciones de empresas, dep√≥sitos, etc. A estos bienes hay que descontar las cargas, por ejemplo la deuda que soporta una vivienda debe descontarse al valor patrimonial.

imagen ganancia perdida patrimonial
La suma de los bienes mobiliarios e inmobiliarios componen el patrimonio personal

¬ŅCu√°ndo hay ganancia o p√©rdida patrimonial?

El patrimonio personal est√° compuesto por la suma de bienes, muebles e inmuebles. Si al finalizar el a√Īo fiscal, a la hora de presentar la declaraci√≥n a hacienda, la suma de bienes se ha incrementado, por ejemplo al recibir una vivienda por una herencia, la venta de acciones con beneficios, los premios de loter√≠as, las subvenciones, se considera que hay ganancia patrimonial.

Por otro lado, si hay una venta por ejemplo de acciones, al mismo precio al que adquirieron, no hay variación en el patrimonio. Si se venden acciones o participaciones de un fondo de inversión, a un precio inferior al de compra, supone una pérdida patrimonial.

Los ingresos por seguros de vida o invalidez se consideran como rendimientos de capital mobiliario, no modifican el patrimonio.

También se considera ganancia o pérdida patrimonial cuando hay cambios en la composición de los bienes que produzcan cambios en el valor total. La venta de una vivienda, cuando hay beneficio, supone ganancia patrimonial.

Situaciones en las que no hay alteración de patrimonio

  • Existen ciertos ingresos que est√°n exentos de tributaci√≥n o cuando tributan con otro impuesto, por ejemplo como rendimiento de trabajo como los premios en concursos cient√≠ficos, literarios o art√≠sticos.
  • As√≠ mismo los premios en loter√≠as del Estado o Comunidades Aut√≥nomas y organizaciones como Cruz Roja u ONCE.
  • Se considera que no hay alteraci√≥n patrimonial al disolver una sociedad en gananciales o el r√©gimen de participaci√≥n matrimonial. En la separaci√≥n de comuneros de una comunidad de bienes. En realidad las partes son las mismas aunque pasen a estar desligadas.
  • Al efecto de transmisiones lucrativas (sin recibir nada a cambio) por fallecimiento del contribuyente. Igualmente cuando el donante transmite parte de una empresa, el receptor se subroga a la posici√≥n del donante en las participaciones y antig√ľedad.
  • No existe ganancia ni p√©rdida patrimonial en las reducciones de capital por compensaci√≥n de p√©rdidas, condonaci√≥n de dividendos pasivos o el aumento de las reservas de capital en una sociedad.
  • Transmisi√≥n lucrativa de una empresa o sus participaciones.
  • Las p√©rdidas debidas al consumo de bienes y servicios.
  • P√©rdidas en el juego que superen los beneficios.

El cambio de valor en una propiedad, no supone una alteración en el conjunto del patrimonio

Valoración de nuevos activos patrimoniales

Ser√°n valoradas por el valor normal de mercado o parte proporcional, excepto las variaciones patrimoniales que consistan en transmisiones. En el caso de premios en especie, se estimar√° a raz√≥n del valor de mercado de la retribuci√≥n en especie y se le a√Īadir√° el importe del ingreso a cuenta no repercutido al beneficiario (impuesto correspondiente)

Cuando el importe obtenido de la venta de acciones de empresa o participaciones en fondos de inversi√≥n colectiva, se destinen a nuevas inversiones en productos de la misma √≠ndole, no se computar√°n ni la venta ni la compra y conservar√°n la antig√ľedad de las iniciales.

Exenciones en el IRPF del algunas Ganancias Patrimoniales

Venta de la vivienda habitual: En el caso de contribuyentes mayores de 65 a√Īos o con dependencia severa.

Dación en pago de la vivienda habitual: Para el deudor o garante del deudor con el fin de cancelar deudas hipotecarias avaladas con esa misma vivienda, con entidades de crédito reconocidas. De igual manera estarán exentas las ganancias patrimoniales cuando la vivienda que las genera, sea objeto de ejecución hipotecaria judicial o notarial.

Ganancias patrimoniales relacionadas a otros impuestos, como el de Sucesiones y Donaciones.

Cuando las ganancias patrimoniales se vuelven a reinvertir: Este supuesto requiere la venta de la vivienda habitual para la compra de otra vivienda para uso habitual.

En el caso de ganancias patrimoniales reinvertidas en rentas vitalicias. Se deber√° indicar a la Agencia Tributaria los beneficios como renta vitalicia en el plazo de seis meses.

Declarar Dividendos del Extranjero U Obligaciones de Estado

Aunque a la hora de hacer la declaración, vendrán reflejadas la mayoría de transacciones, por diversos motivos algunas pueden no estar incluidas. Será nuestra obligación hacer el cálculo e incluirlo en la casilla correspondiente. Por ejemplo:

Venta de t√≠tulos de Renta Fija: Si los compr√≥ durante un ejercicio fiscal distinto al de venta, en el borrador vendr√° reflejada la venta. Es obligaci√≥n del contribuyente indicar el a√Īo de compra, el beneficio obtenido y los gastos asociados.

Cobro de Dividendos en el Extranjero: Dependiendo del país donde cotiza la acción o donde está hubicado el Broker o intermediario, es posible que esa información no haya llegado al fisco. Si al repasar el borrador, comprobamos que falta ese dato, tendremos que reflejarlo en la casilla 0029. Los datos a aportar son:

  • Importe de Dividendo Bruto
  • Impuesto retenido en el pa√≠s de origen

El importe que nos han retenido en el pa√≠s de origen es muy importante refrejarlo para evitar volver a pagar el impuesto dos veces. Por convenios internacionales, suele ser un 15%. En la casilla 588 debemos indicar el porcentaje pagado en el pa√≠s de origen, y solo tendremos que abonar la diferencia que corresponda seg√ļn nuestros ingresos.

 

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