Налог на недвижимость в Испании

Имущество – это совокупность имущества и прав, принадлежащих физическому лицу, которые имеют экономическую полезность и могут быть оценены по их стоимости. Налог на недвижимость вычитается из стоимости имущества любые вычитаемые сборы или расходы, которые от него зависят. В древние времена идея наследия была связана с идеей наследования.

 

imagen Налог на недвижимость
Налог на недвижимость является личным и прямым. Он появляется рядом с арендной платой.

 

Налог на недвижимость, также известный как налог на богатство, является прямой данью на собственный капитал физических лиц, дополняющей подоходный налог. В Испании управление передается CCAA, каждый из которых применяет свои тарифы, сокращения и exenciones.de таким образом, они могут применять сокращения на освобожденном минимуме до точки Мадрида, который применяет снижение на 100%, изменять тариф и создавать исключения.
изображение налог на недвижимость
Налог на недвижимость является личным и прямым. Он появляется рядом с арендной платой.
Налогооблагаемая база по налогу на недвижимость

Все товары и права, которые поддаются экономической оценке, складываются при составлении налоговой декларации. После того, как все товары связаны, расходы и сборы вычитаются. Если какое-либо имущество перестает быть частью личного имущества, налогоплательщик должен кредитовать его. Период учета имущества совпадает с календарным годом.

Основными понятиями являются:

Недвижимость: оценивается по кадастровой стоимости, если она обновлена или стоимость покупки.
Депозиты в банках, текущем или сберегательном счете: по остатку на конец года.
Страхование жизни: расчет по стоимости до 31 декабря.
Ювелирные изделия, антиквариат, транспортные средства, прогулочные суда: рыночная стоимость в конце года.

Вычитаемые расходы, например расходы, необходимые для содержания дома, должны быть оправданы, а также связанные с ним расходы.
Ликвидируемая база имущества

После расчета налоговой базы (капитал – расходы) применяются, если это применимо, бонусы или скидки. Напомним, что управление налогом на недвижимость передано автономным сообществам. В каждом сообществе налоговые сборы варьируются с большими спредами. Общины, которые не имеют собственного законодательства, применяют общее правило, то есть: 700.000€ минимума, освобожденного от налогообложения. В Валенсийском сообществе они должны платить от € 600.000, Арагон 400.000 и Каталония 400.000.
Налоговая ставка по налогу на богатство

Поскольку это прогрессивный налог, применимая ставка налога увеличивается поэтапно с суммой ликвидируемой базы. В зависимости от автономного сообщества будут разные ценности. Общее правило для минимальных сумм составляет 0,2 и максимум 2,5. Обработка этого налога обычно телематически представляет модель 714.

Qué es el Impuesto de Circulación

El impuesto de circulación, conocido formalmente como el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) aunque antiguamente se le llamaba “el sello”, es un impuesto directo, establecido anualmente y obligatorio que deben abonar los propietarios de un vehículo. Sirve para gravar la titularidad de los vehículos matriculados que son aptos para circular por la vía pública. Este impuesto se aprobó en nuestro país en enero de 1990 y son los ayuntamientos los encargados de recaudarlo. Según el Race, actualmente se calcula que el IVTM representa el 4,61% del volumen total de ingresos de los municipios, superando los 2.000 millones de euros al año. A continuación, te explicamos todo lo que debes saber sobre el impuesto de circulación.

 

imagen impuesto circulación vehículos
El pago del Impuesto de Circulación vehículos depende de los Ayuntamientos

 

¿Qué Vehículos deben Pagar el Impuesto de Circulación?

Todos los vehículos matriculados en España deben pagar este impuesto, incluso los que tienen permisos temporales de circulación o matrícula turística. El responsable de hacer el pago es el propietario del vehículo, aunque lo utilice otra persona. No obstante, están exentos de pagar el impuesto de circulación los vehículos oficiales del estado, diplomáticos o bien los de la policía local o los de representantes diplomáticos.

Tampoco pagarán el impuesto de circulación los vehículos como ambulancias y los vehículos para personas de movilidad reducida con un grado igual o superior al 33%. Los vehículos destinados al transporte público urbano con más de nueve plazas como autobuses y microbuses. La maquinaria agrícola con Cartilla de Inspección Agrícola. Tampoco deben pagar el impuesto de circulación los remolques y semirremolques cuya carga útil sea inferior a 750 kg.

Algunos ayuntamientos de grandes ciudades ofrecen bonificaciones a conductores de vehículos poco contaminantes en el impuesto como medida para fomentar el uso de medios de transporte limpios.

¿Cuándo y cómo se paga el IVTM?

La obligatoriedad de pagar este impuesto comienza el primer día de cada año. Salvo execepciónes, al comprar un vehículo nuevo deberemos pagar los trimestres restantes y si es usado, en teoría deberá haber pagado el vendedor. Establecer un periodo exacto de pago del complicado, ya que cada Comunidad Autónoma establece las fechas de pago y los ayuntamientos los encargados de cobrarlo, por lo tanto, de establecer el importe o la fecha de pago.

Estas son las principales formas de pagar el impuesto de circulación:

 

  • Domiciliar el recibo en nuestra entidad bancaria para que lo carguen anualmente. El recibo lo cargarán el último día de pago voluntario.
  • Abonar personalmente el importe el banco después de recibir en casa una carta de pago del ayuntamiento, en muchas ocasiones es posible hacer el pago en cajeros automáticos.
  • Pagar mediante internet desde casa o por una aplicación del teléfono móvil.

¿Cuánto vale el impuesto de circulación?

El importe del impuesto de circulación varía de una localidad a otra. Además, los vehículos pagan en función de distintos aspectos:

El tipo de vehículo, cada uno de ellos paga de forma distinta a turismos, autobuses, motocicletas, camiones, tractores y remolques.

La potencia del vehículo: Delimitadas por la potencia fiscal.

Las emisiones contaminantes: los vehículos que contaminan más son penalizados mientras los más limpios incluso están exentos en algunas localidades.

Otras exenciones o bonificaciones en el pago del IVTM son:

  • Hasta el 100% para los vehículos catalogados como históricos con más de 25 años.
  • Hasta el 75% en vehículos limpios, dependiendo de la clase de carburante y su incidencia en el medioambiente.
  • Hasta el 50% para los vehículos matriculados en Ceuta y Melilla.

 

Una picaresca utilizada por empresas propietarias de grandes flotas, como empresas de renting o alquiler, es establecer oficinas en pequeñas localidades donde el precio del impuesto es muy reducido. Las más llamativas son localidades como Aguilar de Segarra con 250 habitantes y un parque móvil de 62.000 vehículos.

 

¿Y si olvido pagar el Impuesto de Circulación?

En caso de olvidar hacer el pago del impuesto de circulación, el propietario del vehículo recibirá otro recibo de pago, pero esta vez con recargo. Si después de un tiempo continúa sin pagar, los intereses irán sumándose indefinidamente. Cuando alcance los 500 €, se iniciarán los tramites legales de embargo. El ayuntamiento o entidad gestora, puede embargar el importe en la cuenta bancaria, el vehículo u otros bienes.

 

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Impuestos al Alquilar una Vivienda

Otro de los conceptos que genera dudas a muchos contribuyentes, surge sobre si es obligatorio pagar impuestos al alquilar una vivienda. Efectivamente así es, tanto el arrendador (propietario) como el arrendatario (inquilino) deben tributar aunque por conceptos distintos. Además, en el caso de oficinas o locales comerciales, debemos tener en cuenta otro impuesto, el IVA.

imagen impuestos al alquiler de vivienda
Impuestos generados del alquiler de viviendas

Alquilar una Vivienda y el Impuesto de la Renta

Durante muchos años ha sido una practica habitual no declarar los ingresos por alquiler. Sin embargo en la actualidad, gracias a la tecnología resulta más sencillo a Hacienda realizar un cruce de datos para detectar alquileres en negro. En estos casos, la sanción vendrá a través de una Propuesta de Liquidación (paralela). Se reclamarán los últimos cuatro años, ya que todas las deudas prescriben a los cuatro años, y añadirán una sanción entre el 50 y el 150% del importe no satisfecho.

La forma de declarar los ingresos generados por el alquiler de una vivienda es mediante la Declaración de la Renta o IRPF. Hay un apartado de “Bienes Inmuebles” y dentro de él, unas casillas donde identificar la o las viviendas que nos generan ingresos. Hay que indicar si ha estado alquilada todo el año o parcialmente, ya que el resultado puede variar bastante. Por ejemplo, no podrás deducir gastos de los meses que no ha estado alquilada.

A la hora de introducir los datos, empezamos poniendo el ingreso total en bruto, en las siguientes casilla iremos aplicando los conceptos para desgravar del alquiler:

  • Los intereses de la hipoteca.
  • Costes de intermediación, defensa jurídica. Por ejemplo la comisión de la inmobiliaria.
  • Los gastos de mantenimiento o reparaciones.
  • Impuestos como el IBI, luz, agua, etc. Si los paga el propietario.
  • Deudas de inquilino moroso, si la deuda es superior a 6 meses.
  • Recibos de comunidad y derramas.
  • Un 3% del valor catastral o del valor de adquisición.
  • Gasto de bienes muebles en el interior, como electrodomésticos, un 10% anual.
  • Seguro del hogar, incluido el de impagos del alquiler.

Después de sumar estos conceptos para desgravar, lo restamos a los ingresos brutos y a la cantidad resultante, nos queda aplicar la reducción por alquiler, que en este momento, es del 60%.

Por resumirlo: al importe bruto le restamos los conceptos a desgravar y después le restamos el 60%. Ese será el importe a añadir al resto de ingresos por los que tributar en el IRPF

Cuando alquilamos una vivienda o local para un negocio

En caso de viviendas o locales con de uso comercial, hay que añadir el 21% de IVA. El arrendador presentará una factura donde se especifique el importe del alquiler, más el importe del IVA (21%) en la actualidad y la retención del IRPF. Para evitar confusiones, cada concepto debe quedar reflejado por separado.

 

¿Qué impuestos paga el inquilino en un alquiler?

Aunque se trata de un impuesto bastante desconocido y con poca trascendencia, el inquilino de una vivienda debe pagar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) Este impuesto está cedido a las comunidades autónomas, y normalmente no lo reclaman.

El importe se calcula por la duración total del contrato, basándonos en una tabla que proporciona cada comunidad autónoma o bien la general reflejada en el BOE de 20 de octubre de 1993.

imagen tabla impuesto tranmisiones alquiler
            Esta tabla se utiliza para calcular el importe a pagar el inquilino

 

El pago se realizará antes de los 30 días hábiles tras la firma del contrato. Será necesario cumplimentar el modelo 600 y presentarlo en la Delegación de Hacienda de la Comunidad Autónoma donde esté situada la vivienda.

 

Tributar si alquilo por Airbnb

Igual que en locales comerciales, en caso de alquilar por medio de una empresa intermediaria, como Airbnb, Home Away, Wimdu, Flipkey, Homestay, tendrás que crear facturas a cada cliente y añadir el IVA del 21%. Según la cantidad de clientes que pasen por la vivienda, deberán haberse generado el mismo número de facturas. A la hora de hacer la presentación del IRPF y el IVA, es recomendable contar con los servicios de un asesor fiscal, ahorraremos en sorpresas desagradables y gastos extra por desconocimiento.

Impuesto de Actividades Económicas

El IAE, más conocido como Impuesto de Actividades Económicas, es un tributo obligatorio y directo, que se debe pagar por el hecho de realizar una actividad empresarial, profesional, o bien artística, en territorio Español.

Es un impuesto que aplica a autónomos, empresas y profesionales. La norma prevé varios supuestos en los que es posible eximirse en el pago del IAE:

– Durante los dos años iniciales de actividad como autónomo o empresa.

– Empresas con una cifra de negocio inferior a un millón de euros.

– Personas físicas.(Autónomos)

– Las sociedades sin personalidad jurídica, cuyo importe neto de negocio no supere el millón de euros.

– Asociaciones y Fundaciones.

– Los no residentes que tributan por el impuesto de la renta, cuanto tengan una actividad permanente, con cifra de negocio inferior al millón de euros.

 

imagen impuesto IAE
El IAE relaciona a autónomos, empresas y profesionales.

Darse de alta como autónomo en el Impuesto de Actividades Económicas

A pesar de no estar obligado a pagar el impuesto, cualquier persona física o jurídica que realice una actividad con ingresos, debe darse de alta en el IAE.

En este punto se debe prestar la máxima atención, al darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas, debes inscribirte en el sector económico en el que va a realizar la actividad. Dependiendo de el apartado que elijas (epígrafe), la diferencias a la hora de presentar los impuestos y los importes pueden ser muy distintos.

 

“Si eres autónomo persona física, estarás exento en el pago del IAE”

Por ejemplo, según el epígrafe elegido, el IVA aplicable será desde 0 a 4%, 10% o 21%. En las facturas que emitas a otros profesionales autónomos o empresas, en algunos epígrafes, deberás añadir un sobre coste del 7% o 15% en concepto de retención para el  IRPF. Algunos epígrafes obligan a acogerse al recargo de equivalencia, lo que supone pagar algo más de IVA, a cambio de simplificar la gestión del IVA.

Además, junto al epígrafe se establece el régimen fiscal al que quedas acogido para tributar ante Hacienda. Existen tres categorías: Estimación Directa; Normal o simplificada y Estimación Objetiva (Los módulos).

  • La estimación directa es cuando la facturación del autónomo, empresario o profesional supera los 600.000 euros al año.
  • Estimación directa normal o indirecta: facturación anual inferior a los 600.000 euros.

En el sistema de módulos, el pago se realiza basándose en unas tablas estadísticas que proporciona Hacienda. Estas tablas tratan de prever los ingresos medios según la actividad. Por ejemplo: Un restaurante en un local de 50 metros cuadrados y 3 mesas, va a tener unos ingresos de…X euros al año.

El territorio es otro aspecto a tener en cuenta, puede ser local, provincial o nacional. Dependiendo del tipo de actividad y donde se lleva a cabo, físicamente. Algunos epígrafes, ofrecen la opción de elegir la que mejor se ajuste.

Presentar Modelo 036/037 para el alta en IAE

Una vez claros los conceptos y el epígrafe que más se aproxima a la actividad a desarrollar, hay que comunicar el comienzo de la actividad económica.

El Modelo 037 es un resumen simplificado del 036. Estos modelos se emplean para comunicar el alta/baja, modificar datos de la actividad económica, cambio del domicilio fiscal, etc.

Para los autónomos o empresas obligadas a pagar el Impuesto de Actividad Económica, lo harán presentando el Modelo 840. Este es el impreso para darse de alta en el IAE.

El momento de presentarlo es, según la situación concreta, puede ser:

– Un mes antes del inicio o baja en la actividad

– Cuando terminan los dos años de exención, durante el mes de diciembre.

Junto al Modelo de alta en IAE, el 840, hay otro impreso en el que se declaran los ingresos. El Modelo 848 sirve para comunicar a Hacienda los ingresos netos obtenidos el año anterior. El plazo de presentación es desde el día 1 de enero al 14 de febrero.

Sobre el Modelo 848, la excepción para presentarlo es, estar obligado a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes o el modelo 184 de declaración informativa de entidades en régimen de atribución de rentas.

 

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Impuesto del Patrimonio

El patrimonio es el conjunto de bienes y derechos pertenecientes a una persona física, que tienen una utilidad económica y es posible hacer una estimación de su valor. Para el impuesto del patrimonio se restará al valor patrimonial las cargas o gastos deducibles que de él dependen. Durante la antigüedad la idea de patrimonio se asociaba a la de herencia.

El impuesto de patrimonio, también conocido como impuesto a la riqueza, es un tributo directo sobre el patrimonio neto de las personas físicas, complementario al IRPF. En España está cedida la gestión a las CCAA, cada una de ellas aplica sus tarifas, reducciones y exenciones.de manera que pueden aplicar reducciones en el mínimo exento hasta el punto de Madrid que aplica una reducción del 100%, modificar la tarifa y crear exenciones.

imagen impuesto patrimonio
El impuesto del patrimonio es personal y directo. Se presenta junto a la Renta.

Base imponible en Impuesto de Patrimonio

Todos los bienes y derechos que sean susceptibles de valoración económica se suman a la hora de hacer la declaración del impuesto. Una vez relacionados todos los bienes, se procede a restar los gastos y cargas. Si alguno de los bienes deja de formar parte del patrimonio personal, deberá ser el contribuyente quién lo acredite. El periodo para contabilizar el patrimonio, coincide con el año natural.

Los principales conceptos son:

  • Bienes inmuebles: Se valora por el valor catastral si está actualizado o valor de compra.
  • Depósitos en entidades bancarias, cuenta corriente o ahorro: Por el saldo a final de año.
  • Seguros de vida: Computa por el valor a 31 diciembre.
  • Joyas, antigüedades, vehículos, embarcaciones de recreo: Valor de mercado al finalizar el año.

Los gastos deducibles, por ejemplo los gastos necesarios para el mantenimiento de una vivienda, deberán estar justificados, así como las cargas que de él deriven.

Base liquidable del patrimonio

Una vez calculado la base imponible (patrimonio – gastos) se aplican, si procede, las bonificaciones o descuentos. Recordemos que la gestión del impuesto de patrimonio está cedido a las Comunidades Autónomas. En cada comunidad las cuotas impositivas varían con grandes diferenciales. Las comunidades que carecen de legislación propia, aplican la norma general, esto es: 700.000€ de mínimo exento de tributar. En la Comunidad Valenciana deben pagar desde 600.000€, Aragón 400.000 y Cataluña 400.000.

Tipo impositivo en el impuesto de la riqueza

Al tratarse de un impuesto progresivo, el tipo impositivo aplicable aumenta de manera escalonada con el importe de la base liquidable. Dependiendo de la Comunidad Autónoma serán valores distintos. La regla general es para los importes mínimos un 0,2 y el máximo de 2,5. La tramitación de este impuesto suele ser telemáticamente presentando el modelo 714.

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IVA Diferido a la Importación

Desde el 1 de enero de 2015, las empresas tienen la posibilidad si lo desean, de hacer un solo pago mensual en el impuesto del IVA. De esta manera ahorrar trámites si se llevan a cabo varias importaciones al cabo de un mes. Además, con el IVA diferido a la importación se evita tener que reclamar devoluciones en el supuesto de devolver una mercancía.

imagen iva diferido importacion
Diferir el pago del IVA facilita la gestión de las empresas.

¿cómo funciona el IVA diferido?

Las empresas dedicadas a la importación de bienes desde países extracomunitarios, no pertenecientes a la Unión Europea, deben hacer gestiones aduaneras declarando la procedencia y uso de los productos que tratan de introducir al mercado Europeo. Según el tipo de mercancía, además deberán presentar homologación, informes de seguridad e higiene.

Por otro lado tienen que afrontar el pago de impuestos arancelarios o antidumping y por último el impuesto del IVA. Todos estos trámites serán cumplimentados en un documento llamado DUA, para cada envío recibido desde el exterior.
Gracias a la opción de el IVA diferido a la importación, las empresas o profesionales autónomos dedicados a la importación pueden acumular los pagos de IVA hasta la declaración mensual, mediante el modelo 036.

Requisitos para acogerse al pago de IVA aplazado

Para acogerse a esta modalidad de pago, el solicitante debe reunir unos requisitos:
– Solicitar la liquidación diferida del impuesto en el plazo establecido.
– Que tenga un periodo de liquidación al final de cada trimestre natural o mensual coincidente con el mes natural, cuando en el año anterior hubieran superado un volumen de negocio en 6.010.121,04 euros. Grandes empresas.
– Solicitantes de inscripción en el registro de devolución mensual.
– Cuando tribute en la Administración del Estado.
– Se trate de una empresa o autónomo dedicado a la importación.

Procedimiento para solicitar el registro de devolución mensual

Los profesionales o empresas cuyo periodo de liquidación no sea mensual, deberán solicitarlo mediante el modelo 036, en el mes de noviembre anterior al año natural que se desea diferir el pago de IVA.
También se puede solicitar dentro del plazo de presentación de liquidaciones, durante los 20 primeros días naturales de cada mes o trimestre, según proceda. La incursión en el pago diferido del IVA se renovará los años posteriores siempre que se cumplan los requisitos de la Administración Tributaria.

Funcionamiento en el pago diferido en el IVA

Al admitir a trámite un documento DUA (Documento Único Administrativo), el agente aduanero comprobará si el importador está inscrito como liquidador de IVA en diferido, introduciendo el NIF. Si está adscrito, el procedimiento continuará excepto la liquidación de IVA.
Durante los primeros 20 días naturales del mes siguiente, el importador deberá incluir las cuotas de IVA pendientes del mes anterior o bien el mes siguiente a la disponibilidad de la mercancía desde la aduana. La liquidación de las cantidades diferidas es presentada mediante el modelo 303.

En caso de no incluir todas las cantidades pendientes por pago diferido de IVA a la importación, pasarán de manera automática al periodo ejecutivo de cobro y son susceptibles de sanción administrativa.

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¿Qué es el dumping comercial?

El dumping comercial o venta a pérdida se da en el comercio internacional, es una forma de competencia desleal. El objetivo suele ser entrar en el mercado de un país extranjero, con un producto a precios muy por debajo del resto de competidores. Al desplazar al resto de agentes con un precio por debajo del mercado, muchas veces inferior al coste de producirlo, los rivales con menor capacidad financiera irán desapareciendo primero, hasta quedar todos fuera del mercado. La práctica de dumping, produce entre otros efectos, una gran diferencia artificial en los precios de un producto en los distintos mercados.

imagen dumping comercial
El dumping comercial es una técnica para fomentar la exportación de productos.

¿Quién promueve el dumping comercial?

Difícilmente una empresa privada tiene la capacidad financiera suficiente para enfrentarse a toda una industria de otro país. En realidad el dumping comercial es una competencia desleal entre países, usando como herramienta productos o manufacturas de empresas privadas o públicas. Es una forma de fomentar o promocionar sectores industriales del país de origen, mediante financiación estatal o subvenciones sin coste o muy bajo se interviene en el proceso normal de economía de mercado, manipulando el precio de los productos desde el origen.

En este supuesto los beneficiados son:

Los trabajadores de la industria del territorio de origen tendrán un nuevo mercado para explotar y por lo tanto más trabajo para producir esas mercancías.

Los consumidores de la nación de destino verán descender el precio del producto ya que el resto de competidores tratarán de hacer frente al nuevo competidor bajando los precios.

Los perjudicados con estas prácticas son:

En el país de origen se debe financiar normalmente vía impuestos o endeudándose a largo plazo. Cuando se recurre a la vía impuestos, se detraen de otras empresas o sectores industriales más rentables para fomentar otro menos eficiente o rentable. Si se recurre a deuda, se están haciendo inversiones hoy con dinero que devolverán con un sobre coste en el futuro.

El mercado receptor verá como sus empresas no pueden competir en condiciones de igualdad, en muchas ocasiones el producto se vende a precios por debajo del coste. Las empresas locales irán reduciendo plantilla, ajustando la mano de obra según las necesidades, hasta desaparecer.

Como combatir el dumping o competencia desleal

Depende de qué países se trate, cada zona económica tiene sus mecanismos de protección propios. La OMC (Organización Mundial del Comercio) se encarga de crear el marco normativo que rige en el comercio internacional. Los acuerdos de la OMC establecen acuerdos bajo tres directrices principales:

  1. Medidas a adoptar ante una práctica de dumping comercial.
  2. Subvenciones especiales para compensar las subvenciones de origen.
  3. Posibilidad de limitar temporalmente las importaciones, para proteger la producción nacional sensible, de manera urgente.

Principales medidas antidumping

En muchas ocasiones no hay acuerdo sobre si una nación está realizando practicas de dumping comercial, aun así los gobiernos suelen aplicar acciones antidumping para proteger las industrias interiores. La OMC no emite juicios, se limita a establecer los procedimientos y acciones a realizar cuando un país considera estar siendo objeto de competencia con precios artificialmente a la baja, causando daño a la industria o sector productivo propio.

Para iniciar el trámite antidumping el gobierno debe demostrar las practicas de dumping comercial, hacer una estimación de cuánto se está desviando el precio artificial del ordinario y evidenciar la existencia de perjuicio en la industria amenazada. Hay diferentes sistemas de calcular cuando un producto determinado está sometido a dumping en mayor o menor grado. En primer lugar se compara el precio del producto en el territorio nacional de origen con el de destino, en segundo lugar se compara con el precio en otros países. El último lugar, se calculan los costos de producción y exportación añadiendo los márgenes comerciales.

Aplicación de medidas

En caso de quedar patente la existencia de dumping comercial, aún será necesario acreditar el daño a una industria interior. Será preceptivo realizar un estudio pormenorizado del sector analizando a todos los actores que lo componen. Además, el margen de dumping debe ser superior al 2% o de otra manera se considera insignificante. Otro factor debe ser el volumen de mercancías, debe superar el 3% de las importaciones totales y en caso de tratarse de varios países importadores, la suma de todos ellos deben superar el 7%.

Como norma general, aplicar una medida antidumping se basa en aplicar un impuesto o tasa adicional a la mercancía objeto de dumping que llega desde un país exportador determinado para equilibrar el precio al normal de mercado o minimizar el perjuicio causado al sector de producción nacional en el país de destino. Antes de aplicar estas acciones, se dará una oportunidad a la empresa exportadora de elevar el precio desde origen. En algunas ocasiones, el conflicto surge a la hora de clasificar el producto, debido a los diferentes tratamientos arancelarios según el sector o industria. En caso de reclamación, esta clasificación puede ser modificada hasta tres años después.

Subvenciones especiales compensatorias

La OMC regula mediante el Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias, la utilización de ayudas y actuaciones compensatorias para contrarrestar los efectos soportados del dumping comercial. Cuando un país considera estar siendo perjudicado por dumping puede recurrir al sistema multilateral de solución de diferencias, siguiendo los procedimientos marcados y aceptando los dictámenes emitidos.

Otro camino es iniciar una investigación por su cuenta, dentro de los parámetros del acuerdo OMC, y si aplica establecer los llamados derechos compensatorios a las importaciones subvencionadas en origen y causantes de daños en el país importador.

Se establecen dos tipos de subvenciones:

  1. Subvenciones prohibidas: cuando requieren algún logro de objetivos de exportación en el país de origen o bien la subvención de productos nacionales. Este tipo de subvenciones están destinadas a distorsionar el normal comercio entre países.
  2. Las subvenciones recurribles: Hay tres supuestos en este apartado.
  • Cuándo pueden causar daño en todo un sector del mercado importador.
  • Perjudican a otros países exportadores, limitando la competencia.
  • Subvenciones internas que dejan fuera de mercado a países exportadores.

Definición de producto subvencionado

El acuerdo establece el criterio para definir cuando un producto está subvencionado o no. Si la importación de estos productos son causa de agravio en la producción nacional y los procedimientos para iniciar y realizar las investigaciones. En caso de obtener datos afirmativos, deberán seguir las normas sobre la aplicación y duración de las medidas compensatorias. La duración suele ser de cinco años.

De igual manera que en caso de dumping, el exportador subvencionado antes de que se apliquen estas medidas, puede eliminar la causa del conflicto elevando sus precios de exportación hasta el precio normal de mercado, paralizando así el proceso.

Protección ante importaciones en caso de urgencia

Un país perteneciente a la OMC puede tomar medidas de salvaguardia restringiendo temporalmente la entrada de un artículo si el crecimiento de las importaciones crece a un ritmo tan alto que pone en peligro una industria o sector del país importador. Cabe considerar igualmente como aumento de la importación, cuando el mercado interno decae y el mismo volumen de importación supone un elevado porcentaje sobre el total.

Un sector productivo o bien un grupo de empresas puede solicitar a su gobierno acogerse a medidas de salvaguardia si consideran estar siendo objeto de dumping comercial. La valoración del caso y las posibles medidas deben centrarse dentro de los cauces establecidos en el acuerdo de comercio internacional. Todos los pasos como auditorías, reuniones con los interesados deben ser anunciados públicamente con antelación, para permitir a las partes presentar pruebas y argumentos.

Una vez analizada la situación y contrastada con las partes interesadas, el país importador indicará públicamente sus razones y determinará los daños que se están produciendo en su tejido productivo o industria interior. En ese caso, podrá determinar imponer las medidas de salvaguardia.

Las medidas de salvaguardia deben tener como objetivo volver a una situación anterior o restablecer el equilibrio hasta anular el dumping comercial. Estas medidas no pueden ir contra un país en concreto, deben repartirse entre los países exportadores. La duración máxima de estas medidas será de cuatro años ampliables a ocho siempre que se aporte justificación. La puesta en marcha de las restricciones, debe ser progresiva.

Cuando un país impone restricciones a la importación, debe compensar a los países exportadores con algo a cambio. En caso de no llegar a acuerdo, los países exportadores podrán tomar medidas equivalentes en sus importaciones.

Exportaciones de países en desarrollo

Las exportaciones de los países en vías de desarrollo están protegidas parcialmente de las medidas de salvaguardia. Solo en caso de ser el exportador con más de un 3% en el país afectado, podrán aplicarse medidas de salvaguardia o antidumping.

Los gobiernos de los países que aplican medidas de protección para sus mercados internos, están obligados a informar de cada paso, investigación o medida de manera pública.

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Impuestos aduaneros

Los impuestos aduaneros cumplen dos funciones principales:

Por un lado mediante la aplicación de un arancel, se regula la cantidad de productos con origen exterior que entran a competir en el mercado interno. Al añadirle un sobre coste pierde competitividad en el precio, respecto a los productos producidos en el mercado interior.

Por otro lado la aplicación de un arancel en forma de impuesto aduanero, más el impuesto del valor añadido (IVA), supone una importante fuente de ingresos para el país recepetor.

imagen impuestos aduaneros
Los puertos aduaneros son importantes fuentes de ingresos.

Cada país establece los impuestos y aranceles a aplicar a los productos según la procedencia y tipo de mercancía. En la Unión Europea está regulado por la Unión Aduanera. Dentro de la UE hay libertad de circulación de mercancías sin aduanas, para las mercancías procedentes de el exterior se aplican de manera unificada impuestos aduaneros, en todos los países que integran la UE.

Cálculo de Impuestos Aduaneros

Con la llegada de internet, llegó el comercio electrónico facilitando el intercambio de mercancías entre distintas ciudades, países o continentes. A solo unos clics de ratón podemos hacer una compra en cualquier tienda, de cualquier país. Ya que la distancia e idioma son cada vez menos relevantes para el comercio, son los países o zonas económicas las que tratan de regular la competencia que llega desde el exterior.

Los productos con origen desde fuera de la Unión Europea, en general deben pasar por la oficina aduanera. Para evitar el engorroso trámite ante la Agencia Tributaria, el trámite aduanero se delega a un Agente de Aduanas, una empresa que hace el trámite en nombre del destinatario. Para el trámite aduanero y cálculo de impuestos aduaneros es necesario aportar documentación:

  • La factura de compra: En ella se detallan la clase de mercancía y precio.
  • Factura del agente de aduanas: Esta factura incluye los honorarios de gestión, los aranceles y el IVA del producto como de la gestión.
  • DUA (Documento Único Administrativo): En este documento se especifican los datos del remitente, destinatario e información como el número de bultos, contenedores, peso, dimensiones, contenido del envío…

El cálculo del importe total a pagar depende del valor del envío y si el remitente es particular o una empresa.

Tabla de tipos impositivos

Valor del envío (no incluidos transporte y seguro)

Impuestos a pagar

Porcentaje general aplicable

Compras por internet (remitente es una empresa)Menor o igual de 22 eurosExento de arancel e IVA0 % aranceles

0 % IVA

Mayor que 22 y menor o igual de 150 eurosExento de arancel pero sujeto a IVA0 % aranceles

21 % IVA

Mayor de 150 eurosSujeto a arancel e IVA3 % aranceles

21 % IVA

Envíos entre particularesMenor o igual de 45 eurosExento de arancel e IVA0 % arancel

0 % IVA

Mayor de 45 eurosSujeto a arancel e IVA3 % aranceles

21 % IVA

 

El cálculo se realiza añadiendo al precio del envío el impuesto aduanero (si procede), los gastos del gestor de aduana, los de la empresa de transporte para calcular el IVA. Así el comprador del producto debería de pagar arancel, gestor arancelario, envío de transporte hasta su domicilio más el IVA de todo.

Por ejemplo: Un producto de 180€ comprado a una tienda, tendría que pagar (180*3%=185,4) 5,4€ de impuesto, a la suma se le aplica el IVA (185,4*21%=38,93), más la agencia de transporte (normalmente Correos) unos 5,5€, más gestión del DUA por agente de aduanas (19,19+21%=23,22€)

Suma: 5,4+38,93+5,5+23,22= 73,05€ Total gastos aduana y trámite. El pago de todos los importes se abonan al agente aduanero, quién tras realizar la gestión nos hará llegar el envío.

Acuerdos comerciales de la Unión Europea

La Unión Europea gestiona de manera unificada sus relaciones comerciales con países externos, mediante acuerdos comerciales bilaterales. Los acuerdos comerciales tienen como objetivo mejorar las oportunidades comerciales y modular las barreras aduaneras de ambas partes.

Las negociaciones de acuerdos comerciales se rigen bajo las normas que establece el artículo 218 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. Son negociaciones adaptadas a cada país o región, normalmente fijados con un horizonte temporal.

Los acuerdos pueden incluir reducciones de aranceles, regulación sobre cuestiones como la propiedad intelectual o el desarrollo sostenible, cláusulas sobre derechos humanos. Los distintos grupos de ciudadanos particulares, las empresas y las organizaciones no gubernamentales, pueden hacer peticiones o sugerencias al organismo encargado de coordinar las negociaciones.

Barreras Comerciales

Dentro de los acuerdos, se establecen límites mediante una regulación pactada. Uno de los mecanismos de regulación es mediante el establecimiento de barreras comerciales.

Barreras comerciales:

  • Los aranceles: se trata de impuestos aduaneros sobre las importaciones que suponen una ventaja en términos de precios para los bienes de producción nacional frente a bienes similares importados.
  • Las normativas técnicas: normativas sobre las especificaciones que deben cumplir productos y servicios.
  • Las barreras específicas: restricciones como prohibiciones, condiciones o exigencias concretas del mercado.

 

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Ganancias y pérdidas patrimoniales

Según la Ley del impuesto de la renta, la definición de ganancias y pérdidas patrimoniales es: Las variaciones de valor en el patrimonio del contribuyente por la alteración en su composición. Quedan exceptuados los calificados como rendimientos de trabajo y los de capital mobiliario o inmobiliario. El resto de cambios patrimoniales se imputarán como ganancias y pérdidas de patrimoniales. Esta valoración es necesaria actualizarla a la hora de presentar el Impuesto de Patrimonio. El patrimonio de una persona lo compone la suma de sus bienes como vivienda, acciones de empresas, depósitos, etc. A estos bienes hay que descontar las cargas, por ejemplo la deuda que soporta una vivienda debe descontarse al valor patrimonial.

imagen ganancia perdida patrimonial
La suma de los bienes mobiliarios e inmobiliarios componen el patrimonio personal

¿Cuándo hay ganancia o pérdida patrimonial?

El patrimonio personal está compuesto por la suma de bienes, muebles e inmuebles. Si al finalizar el año fiscal, a la hora de presentar la declaración a hacienda, la suma de bienes se ha incrementado, por ejemplo al recibir una vivienda por una herencia, la venta de acciones con beneficios, los premios de loterías, las subvenciones, se considera que hay ganancia patrimonial.

Por otro lado, si hay una venta por ejemplo de acciones, al mismo precio al que adquirieron, no hay variación en el patrimonio. Si se venden acciones o participaciones de un fondo de inversión, a un precio inferior al de compra, supone una pérdida patrimonial.

Los ingresos por seguros de vida o invalidez se consideran como rendimientos de capital mobiliario, no modifican el patrimonio.

También se considera ganancia o pérdida patrimonial cuando hay cambios en la composición de los bienes que produzcan cambios en el valor total. La venta de una vivienda, cuando hay beneficio, supone ganancia patrimonial.

Situaciones en las que no hay alteración de patrimonio

  • Existen ciertos ingresos que están exentos de tributación o cuando tributan con otro impuesto, por ejemplo como rendimiento de trabajo como los premios en concursos científicos, literarios o artísticos.
  • Así mismo los premios en loterías del Estado o Comunidades Autónomas y organizaciones como Cruz Roja u ONCE.
  • Se considera que no hay alteración patrimonial al disolver una sociedad en gananciales o el régimen de participación matrimonial. En la separación de comuneros de una comunidad de bienes. En realidad las partes son las mismas aunque pasen a estar desligadas.
  • Al efecto de transmisiones lucrativas (sin recibir nada a cambio) por fallecimiento del contribuyente. Igualmente cuando el donante transmite parte de una empresa, el receptor se subroga a la posición del donante en las participaciones y antigüedad.
  • No existe ganancia ni pérdida patrimonial en las reducciones de capital por compensación de pérdidas, condonación de dividendos pasivos o el aumento de las reservas de capital en una sociedad.
  • Transmisión lucrativa de una empresa o sus participaciones.
  • Las pérdidas debidas al consumo de bienes y servicios.
  • Pérdidas en el juego que superen los beneficios.

El cambio de valor en una propiedad, no supone una alteración en el conjunto del patrimonio

Valoración de nuevos activos patrimoniales

Serán valoradas por el valor normal de mercado o parte proporcional, excepto las variaciones patrimoniales que consistan en transmisiones. En el caso de premios en especie, se estimará a razón del valor de mercado de la retribución en especie y se le añadirá el importe del ingreso a cuenta no repercutido al beneficiario (impuesto correspondiente)

Cuando el importe obtenido de la venta de acciones de empresa o participaciones en fondos de inversión colectiva, se destinen a nuevas inversiones en productos de la misma índole, no se computarán ni la venta ni la compra y conservarán la antigüedad de las iniciales.

Exenciones en el IRPF del algunas Ganancias Patrimoniales

Venta de la vivienda habitual: En el caso de contribuyentes mayores de 65 años o con dependencia severa.

Dación en pago de la vivienda habitual: Para el deudor o garante del deudor con el fin de cancelar deudas hipotecarias avaladas con esa misma vivienda, con entidades de crédito reconocidas. De igual manera estarán exentas las ganancias patrimoniales cuando la vivienda que las genera, sea objeto de ejecución hipotecaria judicial o notarial.

Ganancias patrimoniales relacionadas a otros impuestos, como el de Sucesiones y Donaciones.

Cuando las ganancias patrimoniales se vuelven a reinvertir: Este supuesto requiere la venta de la vivienda habitual para la compra de otra vivienda para uso habitual.

En el caso de ganancias patrimoniales reinvertidas en rentas vitalicias. Se deberá indicar a la Agencia Tributaria los beneficios como renta vitalicia en el plazo de seis meses.

Declarar Dividendos del Extranjero U Obligaciones de Estado

Aunque a la hora de hacer la declaración, vendrán reflejadas la mayoría de transacciones, por diversos motivos algunas pueden no estar incluidas. Será nuestra obligación hacer el cálculo e incluirlo en la casilla correspondiente. Por ejemplo:

Venta de títulos de Renta Fija: Si los compró durante un ejercicio fiscal distinto al de venta, en el borrador vendrá reflejada la venta. Es obligación del contribuyente indicar el año de compra, el beneficio obtenido y los gastos asociados.

Cobro de Dividendos en el Extranjero: Dependiendo del país donde cotiza la acción o donde está hubicado el Broker o intermediario, es posible que esa información no haya llegado al fisco. Si al repasar el borrador, comprobamos que falta ese dato, tendremos que reflejarlo en la casilla 0029. Los datos a aportar son:

  • Importe de Dividendo Bruto
  • Impuesto retenido en el país de origen

El importe que nos han retenido en el país de origen es muy importante refrejarlo para evitar volver a pagar el impuesto dos veces. Por convenios internacionales, suele ser un 15%. En la casilla 588 debemos indicar el porcentaje pagado en el país de origen, y solo tendremos que abonar la diferencia que corresponda según nuestros ingresos.

 

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Dación en pago, cómo funciona.

A principios del año 2015 entró en vigor la Ley llamada de segunda oportunidad creada con el objetivo de frenar el aumento de ejecuciones hipotecarias, en aquel momento disparadas. El objetivo principal de la Ley era dar una salida a los particulares deudores de hipoteca. Veamos algunos detalles sobre la dación en pago.

imagen dación pago
La dación en pago es el último recurso en caso de impago de hipoteca

Dación en pago

La dación en pago es la medida más importante de la Ley, porque fue solicitada por varios colectivos de usuarios y es gracias a ella por la que la deuda queda saldada con la entrega de la vivienda al banco. Un importante dato a tener en cuenta es que en la mayoría de los casos, la deuda supera en mucho al valor de la vivienda.

Sin embargo, aunque el espíritu de la Ley es dar una solución a miles de familias “atrapadas” bajo el peso de una hipoteca a la que no pueden hacer frente, en la práctica solo pueden acogerse a ella bajo unos estrictos criterios y como última opción. El código de buenas prácticas bancarias establece que, estas medidas solo afectan a hipotecas de primera vivienda usadas como vivienda habitual. No deben tener una segunda vivienda y debe tratarse de familias en riesgo de exclusión social. El orden en el que se aplicarán las medidas será:

Reestructuración de la deuda:

  1. Al afectado se le propondrá un periodo de carencia en el que solo pagará los intereses de la mensualidad, quedando el capital aplazado.
  2. Durante ese periodo, el tipo de interés será más asequible, quedando fijado en el Euribor +0,25. Muy por debajo de habitual en el mercado.

Hacer una quita en la hipoteca

En este caso, la entidad financiera asume la perdida de una parte del capital con el fin de permitir al deudor afrontar el resto de la hipoteca y acercar la deuda al valor real de la vivienda. Se establece un porcentaje de, al menos un 60% en la cuota mensual sobre los ingresos para poder solicitar la quita.

La dación en pago

En caso de no poder aplicarse las medidas anteriores, se recurriría a esta dación en pago. La entidad bancaria se convierte en propietaria de la vivienda condonando la deuda. Además, el antiguo hipotecado puede permanecer en la vivienda durante dos años, pagando un alquiler. La cuota de este alquiler será del 3% de la deuda saldada.

Los requisitos más importantes para poder negociar son:

  1. Durante los cuatro años anteriores al momento de la solicitud, la unidad familiar debe haber sufrido una alteración significativa de sus circunstancias en términos económicos que supongan circunstancias de especial vulnerabilidad.
  2. Que los ingresos totales de la unidad familiar no supere en tres veces el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples de catorce pagas anuales. IPREM

Otro requisito es que el importe de la deuda no supere los 200.000 euros en localidades con más de un millón de habitantes, 180.000 euros en localidades con más de medio millón de habitantes, 150.000 euros en localidades con más de cien mil habitantes y 120.000 euros en localidades con menos de cien mil habitantes. Debemos tener en cuenta que este procedimiento se trata de una negociación entre la entidad bancaria y el propietario de la vivienda.

En caso de no llegar a acuerdo las dos partes, la entidad bancaria iniciará el procedimiento de ejecución, que en muchos casos queda suspendido o bien la vivienda subastada se equipara a la dación en pago. En este supuesto es muy recomendable solicitar asesoramiento legal por parte de abogados especializados.

Limitaciones a los intereses de demora

Los intereses de demora que se aplican durante los días o semanas de retraso en el abono de las cuotas hipotecarias, quedan limitados con un máximo del 2,5% (anteriormente se daban casos del 20%)

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