Tipos de Impuestos

La financiación de los estados requiere de ingresos suficientes para satisfacer las necesidades de las personas que lo componen. Existen varias fuentes de ingresos para un estado, pero la principal es imponiendo un sistema con varios tipos de impuestos. Aunque muchas veces parece lo contrario, el estado no podría funcionar sin la contribución mediante pagos a Hacienda de personas físicas y empresas.

imagen tipos de impuestos
Los impuestos son la vía más importante de financiación pública.

Impuestos directos e indirectos

Con el paso de los años y los cambios en la sociedad los legisladores van adaptando los criterios impositivos a la nueva realidad, por ejemplo desde el antiguo alcabala hasta los impuestos a empresas tecnológicas, la llamada “Tasa Google” para empresas denominadas como FAANG (Facebook, Amazon, Apple, Netflix y Google) por generar ingresos en todo el mundo y pagar impuestos donde tienen el domicilio fiscal, normalmente países con baja tasa impositiva en vez de en los países donde generan la plusvalía..

 

Así las nuevas incorporaciones sumadas a las reformas de leyes antiguas, adaptaciones a la normativa europea más la legislación autonómica, genera un entramado complicado, incluso para los profesionales del sector. Una empresa con sucursales en varias regiones, tendrá que hacer frente a distintas tasas impositivas en cada una de ellas.

 

Podemos usar varias formas de clasificar los tipos de impuestos, haciendo la distinción entre Impuestos Directos e Indirectos, impuestos periódicos o instantáneos, impuestos personales o para empresas, para residentes o no residentes, normales y especiales, estatales, autonómicos o locales, todos ellos tienen en común detraer recursos del ámbito personal o empresarial hacia el público.

 

Impuestos Directos

Los Impuestos Directos se aplican a personas o empresas en función de sus ingresos, son impuestos progresivos regulados por tramos impositivos y excepciones para las rentas más bajas. El impuesto directo más conocido es el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) y se aplica anualmente sobre los ingresos, procedentes del trabajo u otras rentas, como alquiler, que obtienen las personas.

 

Impuesto sobre la Renta de no Residentes implica a personas o empresas con residencia en el extranjero con ingresos locales. Puede tratarse de ingresos por trabajos esporádicos o haber obtenido plusvalías en la venta de bienes inmuebles. Está regulado en el Real Decreto Legislativo 5/2004 y 1776/204.

 

El Impuesto sobre el Patrimonio de las personas físicas grava el total de sus bienes y derechos económicos a los que se debe restar las cargas de mantenimiento derivadas y las deudas. Está exenta la vivienda habitual con un valor de hasta 300 mil euros, y están obligados a presentar la autoliquidación los contribuyentes con patrimonio superior a 700 mil euros habiendo descontado la vivienda habitual.

 

Las empresas tienen su propio gravamen directo, el Impuesto de Sociedades. Este tributo recae sobre todo tipo de sociedades con diversas formas jurídicas como cooperativas o fondos de inversión colectiva. Existen diferentes tramos impositivos regulados por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Sucesiones y Donaciones

El conocido Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, polémico por incumplir el viejo “non bis in idem”, no pagar dos veces por lo mismo. Sucesiones grava el traspaso de patrimonio gratuito tras un fallecimiento, el receptor debe hacer frente al impuesto de sucesiones. En el caso de donaciones, se trata del traspaso de patrimonio entre personas vivas (Inter vivos).

 

La ganancias o pérdidas patrimoniales, según el Art. 33.1 y 2 de la Ley IRPF “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos.”

Por ejemplo, los ingresos de un alguiler o el cobro de dividendos no suponen una ganancia patrimonial, tributaría como rendimiento de capital mobiliario.

 

Los Actos Jurídicos Documentados también tienen un impuesto, grava los actos formalizados en escrituras públicas, se integra en la Ley de Transmisiones Patrimoniales. Se aplica a documentos notariales, mercantiles y administrativos. La gestión de este impuesto está cedida a las Comunidades Autónomas y recae el pago sobre el adquiriente del bien o servicio.

 

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, conocido popularmente como plusvalía municipal, es un impuesto que grava la plusvalía (aumento de precio) de una propiedad inmobiliaria basado en la diferencia entre el precio de compra y el de venta. El tipo aplicable depende de cada Ayuntamiento.

Impuestos Indirectos

Excepto algunos productos, todo el consumo de bienes o servicios está sujeto a impuestos. Estos impuestos generalmente son inmediatos, ya que se pagan al momento de hacer la compra o pago. Algunos ejemplos como el IVA, o los impuestos especiales al tabaco, alcohol o carburantes los pagamos sin darnos cuenta.

 

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) fue uno de los requisitos exigidos a España para entrar a formar parte de la Comunidad Económica Europea hacia el año 1986 y desde entonces ha sufrido diversas reformas. Se aplica a los compradores particulares de productos procedentes de la Unión Europea, y previo paso por la aduana administrativa para los del exterior, tras calcular el IVA aplicable. En la actualidad hay tres tipos de IVA en España. Para productos ordinarios, alimentación o primera necesidad. La declaración del IVA es trimestral. El IVA en vivienda nueva es del 10% y para viviendas de protección oficial del 4%.

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales se aplica a la transmisión de patrimonio entre personas, este impuesto aplica cuando no lo hace el IVA, a la compra de viviendas, terrenos o automóviles usados. El alquiler de viviendas o locales comerciales también tributa bajo este impuesto.

 

En el ámbito local, las empresas o autónomos deben hacer frente al IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas). Este tributo de gestión compartida grava a personas físicas o jurídicas en su actividad ya sea empresarial, profesional o artística independientemente de las plusvalías generadas. El impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica o impuesto de circulación es anual para cada automóvil o motocicleta y el pago es en función de la potencia fiscal.

 

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) es también de ámbito local, anual y basado en el valor del inmueble. La obligación de pago recae sobre el propietario, independientemente de quien disfrute la propiedad. Están sujetos a este gravamen: Viviendas, locales, naves comerciales, instalaciones deportivas, ganaderas, fincas rústicas y explotaciones piscícolas artificiales.

 

Para la correcta administración de estos impuestos y los que no están en esta lista, se hace necesario un profundo conocimiento de las normas que les aplica, algo que cada día se hace más complicado. Evitar errores a la hora de presentar declaraciones de impuestos, en el procedimiento o los importes y deducciones, nos puede prevenir de problemas mayores.

 

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